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災害損失金額如何認定?

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(一)、下列情形可免由稽徵機關勘驗,採書面審核: 1.綜合所得稅: 災害地區之納稅義務人 申報災害損失金額在新臺幣(下同)十五萬元以下者 ,得憑村(里)長或村(里)幹事簽章證明之損失清單或由納稅義務人自行拍照舉證併同損失清單送所轄國稅局申報災害損失。 2.營利事業所得稅: 已投有保險者(不論金額多寡),可憑保險或公證公司出具之損失清單、營利事業固定資產或商品、原物料災害申請書,其屬固定資產者,尚須檢附截至災害發生前一日之財產目錄、回復原狀已支付之憑證影本、災害現場及毀棄物之照片 ( 須加註日期 ) 做為損害證明。 3.損失金額在 一百五十萬元以下 之營利事業,可憑前款所附之有關資料做為損害證明。 ( 二 ) 、營利事業申報之災害損失,受有保險賠償部分,不得列為費用或損失;其未受保險賠償部分,應依下列規定認定: 1.固定資產(如建築物、機械及器具設備等)遭受災害全部滅失或損毀不堪使用無殘餘價值者,應按該項資產帳面未折減餘額計算認定;其部分遭受災害損壞仍得修復者,應按該損壞部分所占該項資產之比例,依帳面未折減餘額計算認定。 2.商品、原物料、在製品、半製品及在建工程等因災害而變質、損壞、毀滅、廢棄者,應審酌災情,實地盤點監燬或參酌相關證明文件,依據有關帳證資料核實認定。 3.營利事業因建築物損毀致帳簿憑證一併滅失者,應依下列規定認定: ‧固定資產、原物料、商品之損失數量:應就其申報之災害損失數量,分別參考災害現場空間、財產目錄、當年度營業收入、期初存貨數量或依原銷售廠商出具之銷貨發票影本資料等審酌核認。 ‧固定資產、原物料、商品之損失價格:固定資產應依上年度財產目錄所載帳面餘額減除當年度迄災害發生時折舊後之價額認定;當年度新購入者,依原銷售廠商出具之銷貨發票影本或參酌市價認定。原物料、商品應依原銷售廠商出具之銷貨發票影本或分別參考報章雜誌所載市場價格、同業間帳載相同貨品加權平均價格或營利事業上一年度期末存貨價格等審酌認定;其無相同貨品價格資料可供參酌者,得以類似貨品價格估列認定。(三)、 綜合所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額超過十五萬元者 ,依下列規定辦理: 1.房屋全倒或損毀不堪使用者,其房屋損失金額,稽徵機關係依當期房屋評定現值認定其災害損失金額。但如能提示購屋成本及改良資本支出(買賣契約書、且該契約書附有付款紀錄或另有付款之憑證)經查證屬實者,以購屋成本及改良資本支出成本扣除折舊認列;買入契約書未分別訂定房屋及土地價款者,按房地買進總額按房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值之比例減除折舊後認列,但有殘值或尚可利用者,應估計其殘值扣減之。 2.房屋如僅部分遭受損害者,其損失金額,稽徵機關係依前述原則計算之房屋價值,按受損程度比例計算;納稅義務人如主張實際發生之損失金額高於上開稽徵機關認定之金額者,得檢具修理費憑證報請稽徵機關核實認定,但其金額不得超過該受災房屋按前述價格計算之全毀損失金額。 3.房屋僅屋瓦、門窗、地板、裝潢等受損或圍牆、籬笆倒塌者,稽徵機關應輔導納稅義務人於上開規定期間內申報,稽徵機關應於會勘時拍照存證,並以納稅義務人修理恢復原狀(指結構、質料與原物同級而言,其不同級者,應估價核定)之修理費用核實認定損失,但有殘值或尚可利用者,應估計扣減之。 4.交通工具、家具及日常用品損失金額之認定方式如下: ‧交通工具可根據其廠牌、形式、購進日期、價格及已使用年數與折舊等,參考營利事業固定資產耐用年數表,依所得稅法第五十一條之規定,一律以平均法予以估算,其可恢復使用者,准以修理費用核實認定,但其金額不得超過原取得價格。 ‧房屋全倒或損毀不堪使用者,其家具及日常用品之損失金額,應由納稅義務人檢具相關證明文件,由稽徵機關核實認定。 5.農作物如屬多年生果樹者,可適用災害損失列舉扣除。其損失金額,原則上係以各縣市政府辦理徵收土地地上物補償之查估標準認定。 6.貴重金飾、古董、藝術品之損失,如無取得足資採信之證明文件及估價證明,不得認定損失。 7.衣服、日常用品等發生損失,無法提出損失證明文件者,其損失金額以不超過當年度所得稅法規定之免稅額合計數為限。 8.財物之修復,以取得之統一發票或收據,核實認定其損失金額,如營業人未給予合法憑證,僅開具估價單,致無法提供合法憑證者,得由納稅義務人出具切結書,並載明無法取得憑證之原因及實際支付之金額,經查證屬實者,得按其實際支出之金額認定災害損失。 9.上述災害損失標的物受有損害賠償、保險賠償、救濟金及殘值出售者,應以減除上開金額後之餘額作為災害損失金額。 10.稽徵機關於勘查後應核發災害損失證明,納稅義務人於辦理九十三年度綜合所得稅結算申報前尚未收到該項證明者,可逕向所轄分局或稽徵所申請補發。(四)營業稅: 1.小規模營業人因受災影響無法營業者,由所轄分局、稽徵所主動派員勘查,或由營業人向所轄分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。 2.按一般稅額計算自行申報銷售額與稅額營業人之商品、原物料、在製品、半製品及製成品,因災害而變質、損壞、毀滅或廢棄者,報經由所轄分局或稽徵所主辦營利事業所得稅單位派員現場勘查核實認定後,將認定結果通報營業稅服務區,依加值型及非加值型營業稅法施行細則第三十五條規定予以認定。 ( 五 ) 、 貨物稅及菸酒稅: 1.貨物稅及菸酒稅災害損失之勘查認定,比照營利事業所得稅災害損失勘查規定辦理。 2.受災之貨物稅及菸酒稅廠商,其已稅貨物或菸酒如受損或消滅致不能出售者,應檢具證明文件,依貨物稅條例及菸酒稅法有關規定辦理退稅。 3.經查明確因受災致無法如期申報繳納九十三年六月份出廠貨物或菸酒之應納稅款者,准展延其申報繳納期限至同(九十三)年 八月十五日 。(六)、 執行業務者及其他所得者(如醫師、律師、會計師、幼稚園、托兒所、補習班等)比照營利事業所得稅災害損失規定辦理。 (七)、 房屋稅、地價稅、使用牌照稅部分:請向當地稅捐稽徵處及其分處查詢。